Несмотря на распространение безналичных расчетов, возникают ситуации, когда компаниям требуются поступление и расходование наличных денежных ресурсов, а также достоверное отражение движения средств, полученных в кассу с расчетного счета.
.jpg)
На каком счете учитывается движение наличных денег
Перемещение денежной наличности отражается на счете 50 «Касса», к которому могут открываться следующие субсчета:
- для отражения движения наличных денег в организации (50.1) или в ее подразделениях (50.2);
- для фиксации перемещения иностранной валюты (50.11);
- для контроля за движением денежных документов (чеков, бланков строгой отчетности, железнодорожных проездных документов и авиабилетов, 50.3).
Кассовые проводки
Все записи в учете организаций можно разделить на два типа: по поступлению денежных средств и по их расходованию.
Операции по поступлению денежной наличности записываются по дебету счета 50, тем самым увеличивая актив компании, а операции по расходованию денег — по кредиту, уменьшая финансовые ресурсы компании.
Поступление денежных средств в кассу
Поступление денежной наличности в кассу организации возможно из нескольких источников:
- расчетный счет, открытый в обслуживающем компанию банке;
- оплата проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (от покупателей);
- возврат остатка денег, выданных раннее в подотчет сотруднику компании;
- погашение недостачи материально-ответственным лицом по признанным результатам инвентаризации;
- погашение займа сотрудника компании;
- возврат излишне перечисленных средств поставщику;
- расчеты по прочим операциям (от персонала компании);
- внесение перерасхода по выплаченной сотруднику заработной плате.
Каждое поступление денежной наличности в кассу компании оформляется приходно-кассовым ордером (сокр. ПКО) и отражается в бухгалтерском учете организации проводкой по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитуемыми счетами.
Розничная выручки по кассе
Розничная продажа товаров частным лицам сопровождается выдачей чека, распечатанного с помощью контрольно-кассовой техники (ККТ).
Оприходование денежных средств от розничной продажи товаров фиксируется в учете с использованием счетов 90 «Продажи» или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» при помощи следующих бухгалтерских проводок:
| Дебет | Кредит | Комментарий к операции |
| 50.2 | 90.1 | Отражена выручка от проведения розничных продаж товаров. |
| 90.3 | 68.2 | Выделен из суммы реализации НДС, расчеты по налогам произведены (если компания является плательщиком налога на добавленную стоимость). |
| 50.1 | 50.2 | Наличная розничная выручка за день передана в основную кассу компании. |
| 90.2 | 41.1 | Списана учетная себестоимость проданных товаров. |
| 62.1 | 90.1 | Отражена выручка от розничной торговли. |
| 50.2 | 62.1 | Поступили деньги и погашена дебиторская задолженность розничного покупателя за отгруженные товары. |
Порядок и особенности отражения розничной выручки закрепляются в учетной политике компании и в приложении к ней — рабочем плане счетов.
https://youtube.com/watch?v=00Y8kq0YFik
Как оформить поступления от сторонних лиц
В кассу организации денежная наличность может поступать не только из банка по чеку или от покупателей.
Для документального подтверждения поступлений от сторонних компаний или частных лиц в бухгалтерском учете используется бланк ПКО.
В строке «Основание» указывается причина принятия наличности:
- выплата сторонней организацией проданных материалов или объектов основных средств;
- поступление денег контрагентов на основании актов сверки взаиморасчетов;
- поступление неиспользованных средств от подотчетного лица после принятия бухгалтерией авансового отчета;
- возврат денежной наличности по договору займа или на основании акта взаиморасчетов.
ПКО подписывается кассиром и главным бухгалтером компании: правая часть ордера передается вносителю денежных средств, а левая остается в организации.
Примеры бухгалтерских проводок
Проводки по кассе и расчетному счету отражают содержание хозяйственных операций:
| Дебет | Кредит | Комментарий | Основание сопровождения операции |
| 50 | 51 | Получены деньги из банка по чеку на выполнение хозяйственных задач. | Выписка банка, квитанция, чек, ПКО |
| 50 | 52 | Принята иностранная валюта с валютного счета компании. | Выписка банка, квитанция, ПКО |
| 50 | 55 | Поступили деньги со специального счета организации. | Выписка банка, ПКО |
| 50 | 57 | Поступили денежные средства, находившиеся в пути. | Выписка банка, ПКО |
| 50 | 60 | Оприходованы наличные деньги от поставщика, излишне уплаченные ранее. | Акт сверки, ПКО |
| 50 | 62.1 | Поступила в кассу компании выручка за товар (услуги или работы). | Товарная накладная, акт оказания услуг |
| 50 | 62.2 | Получен аванс от покупателя в счет будущих отгрузок. | Счет на оплату, договор купли-продажи |
| 50 | 66 | Поступили деньги в рамках договора краткосрочного кредитования. | Договор займа |
| 50 | 67 | Поступили средства по договору долгосрочного кредитования. | Договор займа |
| 50 | 71 | Поступила неиспользованная денежная наличность от подотчетного лица. | Авансовый отчет |
| 50 | 73.1 | Сотрудником компании возвращен выданный заем. | Договор займа |
| 50 | 73.2 | Работник (материально-ответственное лицо) возместил признанный материальный ущерб. | Акт инвентаризации активов, приказ по предприятию |
| 50 | 75.1 | Учредителем внесен вклад в уставной капитал. | Протокол собрания учредителей, учредительный договор |
| 50 | 76.2 | Поступили деньги по признанным поставщиком претензиям. | Акты расхождений по количеству и качеству |
| 50 | 90.1 | Поступила выручка от розничной продажи товаров, услуг. | Товарная накладная, акт, ПКО, чек |
| 50 | 98.2 | Приняты безвозмездные средства от пожертвователей. | Договор о безвозмездном пожертвовании, ПКО |
| 50 | 91.1 | Оприходованы излишки наличных денег, выявленные в ходе инвентаризации. | Приказ об инвентаризации, акт о расхождениях, приказ о результатах |
| 51 | 50 | Сдана дневная выручка на расчетный счет в банке. | Ведомость, РКО, выписка банка |
| 62 | 50 | Выданы излишне уплаченные суммы покупателю, возвращена сумма аванса покупателю. | Акт сверки, РКО |
| 60 | 50 | Погашена задолженность перед поставщиком. | Акт сверки, РКО, товарная накладная, счет-фактура, квитанция, акт услуг |
| 71 | 50 | Выданы из кассы деньги подотчетному лицу. | Приказ о командировке, заявка на выдачу денег, РКО |
| 73 | 50 | Сотруднику компании выдан заем, осуществлены расчеты с персоналом по прочим операциям. | Договор займа, РКО |
| 66 | 50 | Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему. | Договор займа, РКО |
| 69 | 50 | Выданы путевки сотрудникам компании, проплаченные за счет финансовых ресурсов Фонда социального страхования. | Договор, заявления в Фонд социального страхования, РКО |
| 68.2 | 50 | Произведена выдача средств на оплату НДС (расчеты с бюджетом). | Счет-фактуры, книга покупок, декларация по налогу на добавленную стоимость |
| 70 | 50 | Выплачена заработная плата сотрудникам по ведомости. | Платежная ведомость, РКО |
| 76.4 | 50 | Выдана депонированная заработная плата сотрудникам компании. | Платежно-расчетная ведомость, РКО |
Активность движения наличных денег в организации зависит от ряда факторов: наличия зарплатного проекта в обслуживающем банке, установленного лимита, сферы деятельности.
Ответственность за несоблюдение кассовой дисциплины
Основным нормативным актом, регламентирующим порядок ведения кассовой дисциплины, является Федеральный закон № 54 о ККМ, соблюдать который обязаны большинство индивидуальных предпринимателей и компаний, кроме освобожденных законом в силу особенностей деятельности.
Кассовой дисциплиной предписывается оформлять хозяйственные операции с применением установленных форм, утверждать и соблюдать лимит кассы, своевременно и в полном объеме оформлять первичные учетные документы (ежедневный отчет кассира, РКО, ПКО, журнал кассира-операциониста), проводить в установленные сроки и ситуации инвентаризацию денежной наличности, заключать договор о полной материальной ответственности с кассиром, применять ККТ.
Исполнение кассовой дисциплины проверяют налоговые органы (согласно п. 1 ст. 7 закона РФ от 21.03.1991 № 943-I).
За нарушения кассовой дисциплины предусматривается административная ответственность, срок привлечения к которой составляет до 1 года с момента совершения правонарушения (в соответствии с нормами п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Ведение деятельности без применения ККТ влечет за собой:
- Штрафы для должностных лиц, которые составляют 25-50% от величины доходов, полученных без применения ККТ. При этом законодательно установлено, что размер штрафа не может быть меньше 10 000 руб.
- Штрафы для юридических лиц, которые составляют 75-100% от величины расчета, осуществленного без применения ККТ. На основании п. 2 ст. 14.5 КоАП размер штрафа не может быть меньше 30 000 руб.
При вторичном выявлении правонарушения предусмотрено наказание (согласно п. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):
- дисквалификация должностных лиц на срок от 1 года до 2 лет;
- приостановление деятельности до 90 суток.
Эти же меры применяются, если сумма дохода без применения ККТ составляет суммарно 1 млн руб. и более.
Ответственность за нарушение установленных правил ведения кассовой дисциплины предусматривает наказание в виде:
- предупреждений или штрафов на 1 500-3 000 руб. для должностных лиц;
- предупреждений или штрафов на 5 000-10 000 руб. для компаний (на основании ст. 14.5 КоАП РФ, п. 15 ст. 7 закона № 290-ФЗ).
Штраф за превышение суммы выручки, хранящейся в кассе организации, составляет:
- для предприятий и организаций 40-50 тыс. руб.;
- для ИП, а также должностных лиц (бухгалтера или руководителя) коммерческих компаний — 4-5 тыс. руб.
Выдача сотруднику денежных сумм в подотчет на срок, превышающий установленный для предоставления авансового отчета периода, влечет за собой доначисление НДФЛ в расчете с бюджетом.
