Как составить бухгалтерские проводки по эквайрингу

Безналичная оплата в розничных точках — это способ совершать покупки товаров и услуг с использованием банковских карт.

Деньги при платежах через POS-терминал зачисляются на счет организации на следующий день. Поэтому в бухгалтерской отчетности эквайринг-проводки рассчитываются и оформляются по специальным правилам.

Оформление проводок в 1С

Программный продукт «1С:Бухгалтерия» содержит набор инструментов, учитывающих операции по эквайрингу. Для корректной работы модулей администратору системы необходимо произвести несколько настроек.

Настройка программы

Проводки по эквайрингу в 1С активизируются в настройках функциональности программы. Для этого необходимо выбрать раздел «Главное» — «Настройки» — «Функциональность».

В разделе «Функциональность» выбирается пункт «Банк и касса» и в открывшемся окне ставится флажок на «Платежные карты».

В справочник «Контрагенты — Банк» необходимо занести информацию о договоре эквайринга, указывая в поле «Вид договора» «Прочее». В справочнике «Вид оплаты» создается новый вид, например «Безналичная», и «Способе оплаты» отмечается «Платежная карта».

Поля «Контрагент», «Договор» и «Терминал» выбираются из уже созданных справочников. Описание технического устройства настраивается в программе «1С:Бухгалтерия» при его установке у организации-продавца. В поле «Счет расчетов» проставляется 57.03. Это субсчет «Продажи по платежным картам» транзитного 57 счета «Переводы в пути», используемого для бухгалтерских проводок платежей по эквайрингу. Поле «Комиссия банка» заполняется в соответствии с условиями договора.

Как отразить реализацию и оплату

В бухгалтерском учете отражение операций по эквайрингу имеет ряд особенностей. Налоговая база по НДС рассчитывается на момент оплаты покупателем по терминалу, а не зачисления средств на расчетный счет продавца. Если была произведена предоплата по карте при оптовых продажах, то на авансовый платеж начисляется НДС. Исключение составляют налоги ИП, если применяется патент или ЕНВД, и организаций, применяющих УСН. В соответствие с Налоговым кодексом РФ комиссия за эквайринг не облагается НДС.

Зачисления через интернет

В интернет-торговле покупатель после оформления заказа может оплатить выбранный товар, введя данные банковской карты на сайте. В этом случае заказ считается оплаченным, но не реализованным, поэтому в программе «1С:Бухгалтерия» формируется документ «Оплата платежной картой», где отражены движения средств:

Табл.1. Проводка оплаты картой.

Здесь клиент совершил покупку на 3000 руб. В последний столбец заносится сумма, с которой исчисляется налог на прибыль.

После доставки товара заказ считается выполненным и проводятся операции реализации. Пусть себестоимость проданного товара 1600 руб. и стоимость эквайринга 2%. Если организация — плательщик НДС, то проводки выглядят следующим образом:

Табл.2. Проводка реализации товара.

Для организаций на УСН продажи не облагаются НДС, поэтому в бухгалтерской отчетности нет соответствующих проводок, и в табл.2 не будет строк 3 и 4.

Далее необходимо вести учет по прибыли. Для этого формируется документ «Поступление на расчетный счет».

Табл.3. Проводка комиссии по эквайрингу.

В интернет-торговле покупка может оплачиваться при получении товара. Сделка закрывается в момент, когда курьер проводит платеж через мобильные терминал и кассовый аппарат. В этом случае НДС начисляется на стоимость товара, а не на аванс, что отражается в проводках.

Розничные продажи

В розничной торговле оплата по платежным картам и реализация покупки происходят одновременно, но деньги проходят через транзитный счет 57 и зачисляются продавцу на следующий день, что учитывается в бухгалтерских проводках (табл.4). Все продажи отражаются в журнале кассира, а покупки картами фиксируются в POS-терминалах. По окончании рабочего дня в торговой точке необходимо закрыть смену, снять фискальный отчет с кассы и распечатать контрольную ленту.

Табл.4. Проводки в рознице для плательщиков НДС.

Оплата банковскими картами на месте

Покупки оплачиваются на месте в 3 случаях:

• в розничной точке продаж или оказания услуг;
• при получении товара от курьера из интернет-магазина;
• при оптовой закупке.

В 1 и 2 случаях нет авансирования и бухгалтерские проводки по ним приведены в табл.4.

При оптовых закупках участниками сделки являются коммерческие структуры. Например, организация, применяющая общий режим налогообложения, продает оптом товар стоимостью 60000 руб. (затраты на производство 31200 руб.) с условием 30% предоплаты. Клиент 15.08.2019 г. произвел авансовый платеж в размере 18000 руб. банковской картой и 22.08.2019 г. оплатил оставшуюся сумму после получения товара.

Табл.5. Проводки оптовой закупки с предоплатой.

Учет без кассового аппарата

Согласно закону №129-ФЗ от 06.06.2019 г. некоторые юридические лица имеют право не применять кассовые аппараты и не вести журнал кассира до 01.07.2021 г. Бухгалтерская отчетность формируется на основе первичных документов, в т.ч. товарных чеков. Рассмотрим бухгалтерские проводки на примере деятельности предпринимателя, самостоятельно оказывающего услуги населению, используя патент.

Табл.6. Проводки без применения ККМ.

Если организация — плательщик НДС, но ККМ не применяет, то отчетность будет содержать соответствующие строки. Источником данных об операции будут утвержденные формы (билеты, сертификаты, в т. ч. в электронном виде).

Налоговый режим УСН

УСН бывает 2 видов:

• доходы минус расходы;
• доходы.

Комиссия по эквайрингу в системе «Доходы минус расходы» списывается на затраты. В системе «Доходы» такое списание невозможно.

В бухгалтерской отчетности на льготной системе используется кассовый метод учета прибыли, т. е. день оплаты картой считается моментом получения дохода. Организации на этой системе освобождены от НДС, что отражается в проводках.

В программе «1С:Бухгалтерия» для учета операций при УСН в разделе «Система налогообложения» ставится отметка на применяемый вид налога: «Упрощенная доходы» или «Упрощенная доходы минус расходы». Это позволяет автоматически формировать документы.

Пример бухгалтерских проводок при покупке на 3000 руб. через эквайринг, когда продавец применяет УСН.

Табл.7. Проводки при упрощенной системе налогообложения.

Как проверить корректность

Грамотный учет хозяйственных операций позволяет избежать штрафов и начислений при проверке налоговыми органами. В конце каждого отчетного периода для контроля правильности бухгалтерского учета используется документ «Оборотно-сальдовая ведомость», который формируется для счетов 57.03 и 62. Если поступление средств и реализация товаров проведены верно, то дебетовое сальдо по счетам 57.03 будет нулевым.

Табл.8. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57.03 за июль.

Если продажи не были проведены, то в графу «Дебет» программа занесет красным шрифтом неучтенную сумму.

Ведомость по счету 62 также должна иметь нулевое сальдо на конец отчетного периода.